当前，基层医疗卫生机构的内部控制制度建设，还处于起步阶段。不管是收入管理，还是支出管理，都还存在一定的问题。此外，基层医疗卫生机构在支出管理方面的执行力度需要不断加大，固定资产管理还需要完善，内部监督管理还有待加强。这些都是基层医疗卫生机构内部控制建设过程中，还需要不断解决的问题。只有解决这些问题，才能实现资源优化配置，从而提升基层医疗卫生机构的管理水平。

        基层医疗卫生机构内部控制系统情况

        1、预算管理不完善

        做好预算管理工作，是推动医疗卫生机构可持续发展的关键。基层医疗卫生机构在发展过程中，受到内外部环境的影响，预算管理不完善，造成内部控制制度难以落实。

        结合实际情况来看，部分基层医疗卫生机构的医护人员在工作过程中，没有意识到预算管理的重要性， 简单地认为预算管理是财务部门的工作，没有全面地参与预算管理，以为预算管理工作与自身无关。

        所以，基层医疗卫生机构在开展预算管理工作的过程中，预算编制、预算执行、预算监督等工作流程不完善，造成预算管理工作流于形式，难以发挥积极作用。即使基层医疗卫生机构出现相关问题之后，也没有及时进行纠正，造成预算管理问题越来越严重，不利于基层医疗卫生机构健康发展。

        2、收入管理不到位

        基层医疗卫生机构在运行过程中会涉及各种收入，因而，为了建立完善的内部控制环境，基层医疗卫生机构需要全面加强收入管理，有效预防收入流失等问题。

        结合当前的情况来看，部分基层医疗卫生机构开始利用现代化管理系统，不断强化收入管理。但是，基层医疗卫生机构由于受到各种因素的影响，收入管理不到位，还需要不断完善。

        例如，基层医疗卫生机构的护士在审核费用的过程中，由于审核工作没有按照正规流程，造成各种收入费用出现偏差，导致基层医疗卫生机构的收入费用减少。基层医疗卫生机构在发展过程中，对于各种药品和项目的费用，没有按照相关规定，存在随意收取费用的情况，造成基层医疗卫生机构的收入管理难以有效落实。

        3、支出管理需要强化

        基层医疗卫生机构在发展过程中，需要结合实际情况，建立完善的支出管理制度。通过完善的支出管理制度，加强支出管理控制，确保基层医疗卫生机构在支出过程中，按照相关规定有效降低运营成本。基层医疗卫生机构在开展项目活动时，都需要支付一定的成本。部分基层医疗卫生机构在发展过程中，为了降低支出，选择缩减工作环节，给基层医疗卫生机构发展带来了隐患，很可能造成更大的损失。

        此外，基层医疗卫生机构在执行相关决策时，对于所需要支出的经费，没有进行可行性分析。例如，基层医疗卫生机构在购买大型设备时，一般都会对设备的兼容性和稳定性进行全面考虑，但是没有分析成本效益，最终难以发挥实际作用，造成资产闲置或浪费。

        4、固定资产管理有待加强

        基层医疗卫生机构由于行业的特殊性，拥有的固定资产种类多、数量大，涉及基层医疗卫生机构的各个部门。随着新医改逐步落实，国家也加大了对基层医 疗卫生机构的投入，固定资产的数量不断增长。基层医疗卫生机构的固定资产，应用范围十分广泛。所以，提升固定资产管理水平，也是推动基层医疗卫生机构 全面发展的重要途径。

       结合实际情况来看，基层医疗卫生机构在发展过程中，对于固定资产管理工作，并没有加以重视。在医疗机构内部，经常出现固定资产账实不符的情况，造成固定资产大量闲置等问题。

        此外，基层医疗卫生机构不太重视固定资产维护， 因为经济条件的限制，一般都是一年维修一次，这大大地降低了固定资产的使用寿命。对于固定资产的盘点 和领用工作，基层医疗卫生机构也没有进行全面监督， 造成固定资产使用效率不高。

        5、内部监督管理不健全

         内部监督管理是内部控制工作的重要内容。基层医疗卫生机构加强内部监督管理，有助于促进基层医 疗卫生机构顺利运行，规避各种风险问题。因此，加强内部监督管理，应该作为基层医疗卫生机构的重要工 作内容。

        实际情况来看，基层医疗卫生机构在发展过程中，内部监督管理还需要加强。基层医疗卫生机构在设置内部审计部门的过程中，忽视了内部审计部门的独立性；内部审计人员的配置不合理，常常由财务人员兼任，造成内部审计工作流于形式。

        由于内部审计部门不具备独立性，造成内部监督管理工作容易受到其他部门的干扰，难以对基础医疗卫生机构进行全面监督，容易造成各种问题。另外，基层医疗卫生机构的内部审计人员的综合素质一般不高，业务能力还存在很多不足，难以满足工作需求。

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